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企业重组涉税专项服务
发布日期:2018-3-28
服务背景
Service Background
  •   国有企业改革进一步深化,混合所有制经济发展如火如荼
      根据国务院决策部署,推进国有企业混合所有制改革,完善现代企业制度,提高国有资本的运行和配置效率。
      供给侧结构性改革“三去一降一补”
      根据中央经济工作会议的要求,以“多兼并重组、少破产清算”的思路,推动国有企业完成去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板的五大结构性改革任务。
      全民所有制企业公司制改革
      按照国务院关于中央企业公司制改制方案的要求,推动全民所有制企业全面完成公司制改革,建设现代企业制度,完善市场化经营机制。
      国有企业压缩管理层级实现创新驱动
      按照国务院提出的央企“瘦身健体”的要求,国有企业通过压缩管理层级,简化分、子公司治理结构,提高管控力度,降低治理成本。
服务对象
Service Object
  •   适用于涉及企业重组的企业各层级单位
服务内容
Service Content
  •   协助企业制定合理的重组交易方案(方案设计)
      全面实施尽职调查,充分了解兼并重组的背景资料;合理运用专业优势,及时提供涉税重组的规划方案。针对不同的重组类型、目标来制定个性化重组方案,并将重组方案进行阶段性细分,既考虑企业重组过程中的涉税问题,又考虑企业在重组过程中的法律风险与其他相关风险,制定操作性强的重组方案,有效降低企业的重组成本,减少企业的法律风险与重组遗留问题。
      提供企业重组的税务尽职调查服务(纳税调查)
      协助企业完成重组前的税务尽职调查,对重组对象纳税合规性、合法性进行检查,帮助企业查找税务隐患,提供税务规划建议,为企业顺利完成重组提供尽职调查服务,降低重组交易的税务风险。
      提供企业重组交易实施的咨询服务(过程辅导)
      协助企业进行交易各方的有效沟通,从税务角度审查交易合同草案,对重组实施过程中的涉税问题提供咨询和答疑,协助企业与税务机关确认不明确税务问题的事先裁定等,帮助企业规避交易过程中面临的相关风险,促进企业交易的顺利实施。
      协助企业完成税务注销清算申报(注销清算)
      协助企业完成重组中涉及注销清算工作,针对企业清算期所得完成咨询和辅助申报工作。
      协助企业进行重组交易的税务申报(税务申报)
      协助企业整理和准备重组涉税资料以及与税务机关的沟通,帮助企业完成重组当年的税务处理备案和申报。
服务流程
Service Process

20191111AA01

服务成果
Service Results
  •   出具企业重组涉税规划方案
      出具企业重组税务尽职调查报告
      出具重组实施咨询答疑汇编
      出具企业所得税清算报告
      出具企业重组涉税报告
服务效应
Service Effect
  •   帮助企业节约了大量的税收成本
      帮助企业以更低的成本、更高的效率进行重组,充实企业资本金,改善企业现金流。
      辅助企业促进了交易的顺利达成
      辅助企业促进重组交易方案的实施,达到盘活存量资产、压缩管理层级、优化考核指标等目的。
      协助企业规避了相关的交易风险
      协助企业实现重组交易方案的落地,规避税收监管风险,经济法律风险,财税处理风险。
服务案例
Service Case
  • 案例背景:
      2016年10月,C公司对所属企业进行重组,A公司和B公司同为C公司的全资子公司,拟将A公司在甲市的业务调整由B公司负责。A公司在甲市所购置当做经营场所的2栋房产,将面临因业务调整而随同处置给B公司的情形。拟处置房产及税率情况:
      1.房产:A公司于2012年2月购置,取得合法票据,计入固定资产原值2400万元。2016年10月31日,该房产市价3450万元,评估价格2600万元,固定资产净值1900万元。
      2.税率:A公司和B公司均为从事货物销售的增值税一般纳税人,所销货物适用增值税率17%,城市维护建设税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育费附加征收率2%;均未享受企业所得税政策优惠,适用的企业所得税率25%。暂不考虑印花税等其他税费,在甲市转让该房产契税税率3%。
    规划方案:
      方案一:市价转让 A公司财务部从资产收益角度提出以市价转让给B公司。
      优点:按市价转让,简便易行,A公司可直接增加净收益=1270.8-317.7=953.1(万元)。
      缺点:仅从A公司个体分析。根据财税〔2016〕43号文件第一条规定,计征契税的成交价格不含增值税。B公司购入该房产,增值税进项税额50万元虽可抵扣,但还应缴纳契税=3400×3%=102(万元)。
      方案二:净值无偿划转
      A公司和B公司均为c公司的全资子公司,应作为一个整体来分析,提出以资产净值无偿划转的方案。即,A公司和B公司签订资产无偿划转协议,以2016年10月31日为时间点,按资产账面净值无偿划转,并按内部程序报C公司审核。
      优点:从集团公司整体考虑,与方案一相比,增值税及附加税费、土地增值税、契税和企业所得税均不需缴纳。
      缺点:程序相对复杂,需要在C公司的主导下,A公司和B公司协同配合,依法获取政策支持。同时,A公司因转让资产收益为0,积极性不高,需要C公司在内部绩效考核时,酌情考虑并引导。
      两方案比较,方案二为佳。A公司处置资产给B公司,如从集团公司整体考虑,增值税因相互之间可抵扣,税负不增加。企业所得税,因一方作为收入,另一方可作为成本在所得税前扣除,税负也不增加。唯有土地增值税和契税,不能抵扣或转嫁,会直接增加企业税收支出,从而减少收益,通过重组方案设计,从集团整体考虑,帮助企业整体节约税收成本325.20万元。
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